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國家和我省應對疫情出臺的相關政策摘編——財稅政策篇
發(fā)布日期：2020-04-23 點擊量：7813
國家級財稅政策
1.受疫情影響較大的困難行業(yè)企業(yè)2020年度發(fā)生的虧損，最長結轉年限由5年延長至8年。
2.困難行業(yè)企業(yè)，包括交通運輸、餐飲、住宿、旅游（指旅行社及相關服務、游覽景區(qū)管理兩類）四大類，具體判斷標準按照現(xiàn)行《國民經濟行業(yè)分類》執(zhí)行。困難行業(yè)企業(yè)2020年度主營業(yè)務收入須占收入總額（剔除不征稅收入和投資收益）的50%以上。
本公告自2020年1月1日起實施，截止日期視疫情情況另行公告。
《財政部 稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關稅收政策的公告》（財政部稅務總局公告 2020 年第 8 號）
3.企業(yè)和個人通過公益性社會組織或者縣級以上人民政府及其部門等國家機關，捐贈用于應對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的現(xiàn)金和物品，允許在計算應納稅所得額時全額扣除。
4.企業(yè)和個人直接向承擔疫情防治任務的醫(yī)院捐贈用于應對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的物品，允許在計算應納稅所得額時全額扣除。捐贈人憑承擔疫情防治任務的醫(yī)院開具的捐贈接收函辦理稅前扣除事宜。
5.單位和個體工商戶將自產、委托加工或購買的貨物，通過公益性社會組織和縣級以上人民政府及其部門等國家機關，或者直接向承擔疫情防治任務的醫(yī)院，無償捐贈用于應對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的，免征增值稅、消費稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加。
本公告自2020年1月1日起施行，截止日期視疫情情況另行公告。
《財政部 稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關捐贈稅收政策的公告》（財政部稅務總局公告2020年第9號）
6.自2020年3月1日至5月31日，對湖北省增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應稅銷售收入，免征增值稅；適用3%預征率的預繳增值稅項目，暫停預繳增值稅。
《財政部 稅務總局關于支持個體工商戶復工復業(yè)增值稅政策的公告》（財政部稅務總局公告 2020 年第13號）
7.地方各級政府性融資擔保、再擔保機構2020年全年對小微企業(yè)減半收取融資擔保、再擔保費，力爭將小微企業(yè)綜合融資擔保費率降至1%以下。進一步提高支小支農業(yè)務占比，確保2020年新增小微企業(yè)和“三農”融資擔保金額和戶數(shù)占比不低于80%，其中新增單戶500萬元以下小微企業(yè)和“三農”融資擔保金額占比不低于50%。
8.2020年中央財政繼續(xù)實施小微企業(yè)融資擔保降費獎補政策，依據(jù)《財政部 工信部關于對小微企業(yè)融資擔保業(yè)務實施降費獎補政策的通知》（財建〔2018〕547號）要求，對擴大小微企業(yè)融資擔保業(yè)務規(guī)模、降低小微企業(yè)融資擔保費率等成效明顯的地方予以獎補激勵。各地要加強相關政策銜接，加大代償補償力度，切實保障降費效果。符合條件的擔保、再擔保機構可按規(guī)定享受擔保賠償準備和未到期責任準備在企業(yè)所得稅稅前扣除等稅收優(yōu)惠政策。
《財政部關于充分發(fā)揮政府性融資擔保作用為小微企業(yè)和“三農”主體融資增信的通知》（財金〔2020〕19號）
9.納稅人按照 8 號公告和《財政部 稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關捐贈稅收政策的公告》（2020年第9號，以下簡稱“9號公告”）有關規(guī)定享受免征增值稅、消費稅優(yōu)惠的，可自主進行免稅申報，無需辦理有關免稅備案手續(xù)，但應將相關證明材料留存?zhèn)洳椤＿m用免稅政策的納稅人在辦理增值稅納稅申報時，應當填寫增值稅納稅申報表及《增值稅減免稅申報明細表》相應欄次；在辦理消費稅納稅申報時，應當填寫消費稅納稅申報表及《本期減（免）稅額明細表》相應欄次。
10.納稅人按照8號公告和9號公告有關規(guī)定適用免征增值稅政策的，不得開具增值稅專用發(fā)票；已開具增值稅專用發(fā)票的，應當開具對應紅字發(fā)票或者作廢原發(fā)票，再按規(guī)定適用免征增值稅政策并開具普通發(fā)票。納稅人在疫情防控期間已經開具增值稅專用發(fā)票，按照本公告規(guī)定應當開具對應紅字發(fā)票而未及時開具的，可以先適用免征增值稅政策，對應紅字發(fā)票應當于相關免征增值稅政策執(zhí)行到期后 1 個月內完成開具。
11.在本公告發(fā)布前，納稅人已將適用免稅政策的銷售額、銷售數(shù)量，按照征稅銷售額、銷售數(shù)量進行增值稅、消費稅納稅申報的，可以選擇更正當期申報或者在下期申報時調整。已征應予免征的增值稅、消費稅稅款，可以予以退還或者分別抵減納稅人以后應繳納的增值稅、消費稅稅款。
12.納稅人適用8號公告有關規(guī)定享受免征增值稅優(yōu)惠的收入，相應免征城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加。
《國家稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關稅收征收管理事項的公告》（國家稅務總局公告 2020 年第 4 號）
13.對參加疫情防治工作的醫(yī)務人員和防疫工作者按照政府規(guī)定標準取得的臨時性工作補助和獎金，免征個人所得稅。政府規(guī)定標準包括各級政府規(guī)定的補助和獎金標準。對省級及省級以上人民政府規(guī)定的對參與疫情防控人員的臨時性工作補助和獎金，比照執(zhí)行。
14.單位發(fā)給個人用于預防新型冠狀病毒感染的肺炎的藥品、醫(yī)療用品和防護用品等實物（不包括現(xiàn)金），不計入工資、薪金收入，免征個人所得稅。
本公告自 2020 年 1 月 1 日起施行，截止日期視疫情情況另行公告。
《財政部 稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關個人所得稅政策的公告》（財政部稅務總局公告2020年第10 號）
15.增值稅小規(guī)模納稅人取得應稅銷售收入，納稅義務發(fā)生時間在2020年2月底以前，適用3%征收率征收增值稅的，按照3%征收率開具增值稅發(fā)票；納稅義務發(fā)生時間在2020年3月1日至5月31日，適用減按1%征收率征收增值稅的，按照1%征收率開具增值稅發(fā)票。
16.自2020年3月1日至5月31日，對湖北省境內的個體工商戶、個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)，代開貨物運輸服務增值稅發(fā)票時，暫不預征個人所得稅。
17.已放棄適用出口退（免）稅政策未滿36個月的納稅人，在出口貨物勞務的增值稅稅率或出口退稅率發(fā)生變化后，可以向主管稅務機關聲明，對其自發(fā)生變化之日起的全部出口貨物勞務，恢復適用出口退（免）稅政策。
18.出口貨物勞務的增值稅稅率或出口退稅率在本公告施行之日前發(fā)生變化的，已放棄適用出口退（免）稅政策的納稅人，無論是否已恢復退（免）稅，均可以向主管稅務機關聲明，對其自2019年4月1日起的全部出口貨物勞務，恢復適用出口退（免）稅政策。
《國家稅務總局關于支持個體工商戶復工復業(yè)等稅收征收管理事項的公告》（國家稅務總局公告 2020 年第 5 號）
19.對按月申報的納稅人，在全國范圍內將納稅申報期限由3月16日延長至3月23日；對3月23日仍處于疫情防控一級響應的地區(qū)，可再適當延長納稅申報期限，由省稅務局依法按規(guī)定明確適用范圍和截止日期。
20.納稅人受疫情影響，在2020年3月份納稅申報期限內辦理申報仍有困難的，可以依法向稅務機關申請辦理延期申報。
《國家稅務總局關于延長2020年3月納稅申報期限有關事項的通知》（稅總函﹝2020﹞37 號）
21.科學確定免稅業(yè)功能定位，堅持服務境外人士和我出境居民并重，加強對免稅業(yè)發(fā)展的統(tǒng)籌規(guī)劃，健全免稅業(yè)政策體系。完善市內免稅店政策，建設一批中國特色市內免稅店。鼓勵有條件的城市對市內免稅店的建設經營提供土地、融資等支持，在機場口岸免稅店為市內免稅店設立離境提貨點。擴大口岸免稅業(yè)務，增設口岸免稅店。根據(jù)居民收入水平提高和消費升級情況，適時研究調整免稅限額和免稅品種類。在免稅店設立一定面積的國產商品銷售區(qū)，引導相關企業(yè)開發(fā)專供免稅渠道的優(yōu)質特色國產商品，將免稅店打造成為扶持國貨精品、展示自主品牌、傳播民族傳統(tǒng)文化的重要平臺。
國家發(fā)展改革委等二十三部門聯(lián)合印發(fā)《關于促進消費擴容提質加快形成強大國內市場的實施意見》（發(fā)改就業(yè)﹝2020﹞293 號）
22.對于屬于《鼓勵外商投資產業(yè)目錄》范圍的鼓勵類外資項目，在投資總額內進口自用設備繼續(xù)實行免征關稅政策。限額以上的鼓勵類外資項目，取消省級以下轉報環(huán)節(jié)，項目單位直接向省級發(fā)展改革委提出免稅申請，由省級發(fā)展改革委初審后報我委。疫情期間，對于因供應鏈問題暫不能確定進口設備清單的項目可容缺受理，相關材料可通過縱向網(wǎng)報送我委，先行啟動辦理程序。
《國家發(fā)展改革委關于應對疫情進一步深化改革做好外資項目有關工作的通知》（發(fā)改外資﹝2020﹞343 號）
23.利用創(chuàng)新券、政府購買服務等多種方式，對各類雙創(chuàng)服務載體進行獎勵或后補助支持。
《科技部辦公廳關于做好國家高新區(qū)科學防疫推動企業(yè)有序復工復產的通知》
24.對因疫情而停產停工的科技企業(yè)，要及時掌握企業(yè)情況，必要時依規(guī)提供稅費減免優(yōu)惠，提供資金周轉或低息免息貸款服務等。
科技部火炬中心印發(fā)《關于疫情防控期間進一步為各類科技企業(yè)提供便利化服務的通知》（國科火字﹝2020﹞38 號）
25.會同有關部門研究制定政策措施，加大中央財政對科技型中小企業(yè)，特別是科技型小微企業(yè)研發(fā)活動的績效獎勵，建立部省聯(lián)合資助機制。協(xié)調推動提高科技型中小企業(yè)研發(fā)費用加計扣除比例。
26.進一步落實高新技術企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，推動更多領域和地區(qū)符合條件的企業(yè)享受激勵政策。
科技部印發(fā)《關于科技創(chuàng)新支撐復工復產和經濟平穩(wěn)運行的若干措施》的通知（國科發(fā)區(qū)〔2020〕67號）
27.充分發(fā)揮本級中小企業(yè)發(fā)展專項資金的作用，有條件的地方可以設立專項紓困資金，加大對受疫情影響嚴重中小企業(yè)的支持。鼓勵各地結合本地中小企業(yè)受疫情影響實際情況，依法依規(guī)減免稅款和行政事業(yè)性收費，推動出臺減免物業(yè)租金、階段性緩繳或適當返還社會保險費、延期繳納稅款、降低生產要素成本、加大企業(yè)職工技能培訓補貼和穩(wěn)崗獎勵等財政支持政策，切實減輕中小企業(yè)成本負擔。
《工業(yè)和信息化部關于應對新型冠狀病毒肺炎疫情幫助中小企業(yè)復工復產共渡難關有關工作的通知》（工信明電﹝2020﹞14 號）
28.發(fā)揮服務貿易創(chuàng)新發(fā)展引導基金導向作用，支持符合條件的服務貿易企業(yè)創(chuàng)新發(fā)展。落實好非商業(yè)性境外辦展政策，對受疫情影響較大的地區(qū)和企業(yè)適當予以政策傾斜。對于已在商務部審批或備案的涉外經濟技術展覽會，因疫情影響已確定取消或推遲的，申辦單位可通過商務部統(tǒng)一平臺取消辦展或調整辦展時間。對商務部實施的兩種涉外經濟技術展行政許可事項全面推行在線審批。
29.利用中國自貿區(qū)服務網(wǎng)等平臺，做好我國與有關國家和地區(qū)已簽署自貿協(xié)定的宣傳推廣，鼓勵企業(yè)用好用足自貿協(xié)定中的關稅減免、投資促進等優(yōu)惠政策。
30.商財政部門抓緊安排使用提前下達的 2020 年中央財政專項資金，加大結存資金統(tǒng)籌使用力度，用好地方配套資金，帶動社會資本，全力支持穩(wěn)外貿穩(wěn)外資促消費。外經貿發(fā)展專項資金可向受疫情影響較大的領域傾斜，重點支持企業(yè)開拓國際市場、以政銀保合作方式加大貿易融資支持、外商投資促進服務、開放平臺吸引外資、“一帶一路”投資合作等。
《商務部關于應對新冠肺炎疫情做好穩(wěn)外貿穩(wěn)外資促消費工作的通知》（商綜發(fā)﹝2020﹞30 號）
31.自2020年3月1日至5月31日，免征湖北省境內增值稅小規(guī)模納稅人（含個體工商戶和小微企業(yè)，下同）增值稅，其他地區(qū)小規(guī)模納稅人征收率由3%降為1%。對疫情期間為個體工商戶減免租金的大型商務樓宇、商場、市場和產業(yè)園區(qū)等出租方，當年繳納房產稅、城鎮(zhèn)土地使用稅確有困難的，可申請困難減免。政府機關所屬事業(yè)單位、國有企業(yè)法人性質的產品質量檢驗檢測機構、認證認可機構，減免個體工商戶疫情期間的相關檢驗檢測和認證認可費用。
《市場監(jiān)管總局 發(fā)展改革委 財政部 人力資源社會保障部 商務部 人民銀行關于應對疫情影響加大對個體工商戶扶持力度的指導意見》（國市監(jiān)注﹝2020﹞38 號）
省級財稅政策
32.自 2020 年 3 月 1 日至 5 月 31 日，免征全省小規(guī)模納稅人適用 3%征收率征收的增值稅。納稅人因疫情影響不能按期繳納稅款的，經稅務機關批準，可延期繳納，最長不超過 3 個月。因疫情影響遭受重大損失，納稅人繳納 2020 年度城鎮(zhèn)土地使用稅、房產稅確有困難的，經稅務機關核準，可依法減征或者免征。受疫情影響較大的困難行業(yè)企業(yè) 2020 年度發(fā)生的虧損，最長結轉年限由 5 年延長至 8 年。對符合條件的企業(yè)加快出口退稅進度。自 2020 年 1 月 1 日至 3 月 31 日，對捐贈用于疫情防控的進口物資免征進口關稅和進口環(huán)節(jié)增值稅、消費稅。
本政策措施自印發(fā)之日起施行，有效期至 2020 年 12 月 31 日(國家和省有關文件對具體政策措施明確執(zhí)行期限的，從其規(guī)定)。
《省人民政府關于印發(fā)湖北省促進經濟社會加快發(fā)展若干政策措施的通知》（鄂政發(fā)﹝2020﹞6 號）
33.企業(yè)通過公益性社會組織或者縣級以上（含縣級）人民政府及其組成部門和直屬機構，用于包括支持疫情防控在內的符合法律規(guī)定的慈善活動、公益事業(yè)的捐贈支出，在年度利潤總額 12% 以內的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除；超過年度利潤總額 12%的部分，準予結轉至以后三年內在計算應納稅所得額時扣除。
34.企業(yè)開展包括支持疫情防控在內的各類研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎上，依法再按照實際發(fā)生額的 75%在稅前加計扣除；形成無形資產的，按照無形資產成本的 175%在稅前攤銷。
35.企業(yè)實際發(fā)生的包括疫情在內的不可抗力因素造成的資產損失，準予在計算應納稅所得額時扣除。
36.對受疫情影響生產經營的個體工商戶業(yè)主、個人獨資企業(yè)投資人、合伙企業(yè)個人合伙人，根據(jù)疫情損失情況進行合理測算后，報經省人民政府同意，定額減免 2020 年度應納經營所得個人所得稅額。
《省人民政府辦公廳關于印發(fā)湖北省防控新型冠狀病毒感染肺炎疫情財稅支持政策的通知》（鄂政辦發(fā)﹝2020﹞4 號）
37.因疫情影響遭受重大損失，納稅人繳納城鎮(zhèn)土地使用稅、房產稅確有困難的，經稅務機關核準，依法減征或者免征城鎮(zhèn)土地使用稅、房產稅。對捐贈用于疫情防控的進口物資，按規(guī)定免征進口關稅和進口環(huán)節(jié)增值稅、消費稅。對衛(wèi)生健康主管部門組織進口的直接用于防控疫情物資依法免征關稅。適用“定期定額”征收的個體工商戶生產經營受疫情影響的，可依法提請合理調整定額。
本政策自印發(fā)之日起施行，有效期暫定 6 個月。中央出臺相關支持的政策，遵照執(zhí)行。
《省人民政府辦公廳關于印發(fā)應對新型冠狀病毒肺炎疫情支持中小微企業(yè)共渡難關有關政策措施的通知》（鄂政辦發(fā)﹝2020﹞5 號）
38.統(tǒng)籌省級相關文旅專項資金，安排1億元為文旅企業(yè)紓困解難，促進文旅市場復蘇。
《省人民政府辦公廳關于印發(fā)支持文化旅游產業(yè)恢復振興若干措施的通知》（鄂政辦發(fā)[2020]17號）
39.因疫情影響遭受重大損失的商貿流通行業(yè)納稅人繳納2020年度房產稅、城鎮(zhèn)土地使用稅確有困難的，經稅務機關核準，可依法減征或免征。各地不得干預連鎖企業(yè)依法申請和享受總分機構匯總納稅政策。
《省人民政府辦公廳關于印發(fā)應對疫情影響進一步促進商業(yè)消費若干措施的通知》（鄂政辦發(fā)〔2020〕31號）
40.減輕企業(yè)稅負。自2020年3月1日至12月31日，免征全省小規(guī)模納稅人適用3%征收率征收的增值稅。納稅人因疫情影響不能按期繳納稅款的，經省稅務機關批準，可延期繳納，最長不超過3個月。因疫情影響遭受重大損失，納稅人繳納2020 年度城鎮(zhèn)土地使用稅、房產稅確有困難的，經稅務機關核準，可依法減征或者免征。受疫情影響較大的困難行業(yè)企業(yè)2020年度發(fā)生的虧損，最長結轉年限由5年延長至8年。
湖北省人民政府辦公廳關于印發(fā)支持中小微企業(yè)共渡難關穩(wěn)定發(fā)展若干措施的通知（鄂政辦發(fā)[2020]24號）
